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湖南专员办:会计师事务所档案管理亟待进一步加强创富心水论坛资

  《注册会计师法》赋予财政部对会计师事务所的会计监督检查职责,每年开展对大型会计师事务所检查工作已经成为财政部每年财政监督的“规定动作”,随着检查的持续深入开展,一个摆在检查人员面前的突出问题,就是会计师事务所审计档案归档和管理不及时、不完整、不规范的问题,导致检查人员无法查阅完整、锁定的审计底稿,给检查工作带来困难。

  从检查工作实践来看,会计师事务所档案管理比较突出的问题主要有以下几类:一是审计底稿归档不及时。审计底稿是注册会计师执行审计程序、获取审计证据、形成审计结论的前提和基础,在审计工作中处于及其重要的地位,检查人员对注册会计师执业质量进行行政监督,所检查的资料也主要是对审计底稿进行检查。因此,审计底稿的及时归档非常重要。根据《会计师事务所质量控制准则第5101号-会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第六十条,创富心水论坛资料!“对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务,业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内”。而在实际工作中,很多会计师事务所并不能按照规定的时限归档,甚至上一年度的审计工作底稿都未能归档。二是归档的完整性问题。一些事务所在推进信息化过程中,要求审计工作底稿都实行电子化档案归档,但又保留部分纸质底稿的归档,两者之间形成重叠或两者都空缺,造成审计底稿不完整;有的审计工作软件有多个平台,电子底稿存储在多个平台之间,要互相“平凑”,才能构成一个完整的底稿;有的审计软件不完善,一部分审计工作底稿和审计证据,存储在审计人员个人电脑里,未能上传至审计底稿专门的存储区域,造成审计工作底稿缺失,尤其是一些外部采集的审计证据,如函证、抽凭等审计程序获取的审计证据,很容易出现丢失,给审计复核和外部检查带来困难。三是审计底稿的管理权限混乱。一些会计师事务所的审计底稿在电子归档后,未经过较高层级管理人员授权,项目组的审计人员就能够进行修改和补充,没有很好的控制归档后审计底稿的修改权限,既给事务所自身档案管理带来混乱,也给监督检查带来困难,造成边检查边修改,无法锁定一个完整的审计工作底稿。四是审计档案装订、索引不规范,给检查检索带来困难。

  面对上述问题,不论从会计师事务所自身内控管理来看,还是从外部监督来看,都是急需解决的问题。事务所应当重视审计档案的管理,提高审计工作质量,避免不必要的审计风险。从外部监督来看,财政部门也应当进一步加强对会计师事务所档案管理的硬约束,要求严格按照《注册会计师审计准则》的要求,做好档案的归档和管理工作,为提升我国会计师事务所执业质量、走向国际市场打好坚实的基础。(监督检查处)YY欢聚时代:中国互联网企业出海

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